财政与货币金融教研室学术讲座

报告题目：差别税率、税收模糊性和审计服务上升—来自中国研发税收激励的证据

报  告 人：陈晓光（西澳大利亚大学商学院）

主  持 人：聂海峰（中山大学岭南学院）

时      间：2024年5月8日（周三）下午14:30

地      点：岭南堂林植宣会议室（103）

摘要：

        过去二十年来，随着改革的推进、税制复杂性和模糊性的增加，中国的审计、会计和税务服务行业经历了快速发展。本文特别利用 2016 年研发费用加计扣除政策的准实验，研究税收优惠政策对审计服务的影响。该政策为更多符合条件的行业的研发活动提供了更慷慨的税收减免。这使得我们可以采用差分法来识别其影响。我们的实证研究主要基于中国上市公司数据（2010-2019 年）和工商登记数据（2010-2020 年）。首先研究了超额扣除政策对审计费用（密集边际）和审计公司进入（扩展边际）的影响。从两个维度考察了加计扣除政策对企业审计费用、加计扣除强度和研发相关费用再分类的异质性影响：（1）初始研发强度不同的企业；（2）具有不同行业审计专长的审计公司。基线结果显示，加计扣除政策导致审计费用和审计公司的进入显著增加。异质性结果表明，如果企业在政策实施前的研发密集度较高，或者如果企业与审计专业性较强的审计公司签订了合同，那么企业就会花费更多的审计费用，享受更多的扣除。审计公司在税收管理者和纳税人之间扮演着重要的中介角色，以应对差别或优惠税收待遇。本文研究为税法复杂性和模糊性的增加对审计行业扩张的影响提供了新的证据。

报告人简介：

        陈晓光是西澳大利亚大学商学院高级讲师。他也担任澳大利亚国立大学 TTPI 的研究员，中央财经大学 CCIE、清华大学 NIFS 和中国人民大学 IPFT 的研究员。他的研究重点是税收制度和租金提取如何影响生产力、发展和增长。论文发表在《公共经济学杂志》《法律、经济与组织杂志》《经济学通讯》《国际税收与公共财政》《税收征管杂志》《中国经济评论》以及《中国社会科学》《经济研究》等国内顶级期刊。他的作品曾获邹至庄最佳论文奖和首届中国公共财政论坛最佳论文奖。

        欢迎感兴趣的师生参加！